企业所得税优惠新政策三

三、固定资产加速折旧优惠政策适用范围扩大了！
文件依据 m
《财政部
范围的公告》 税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用
（财政部 税务总局公告2019年第66号）
主要内容
自2019年1月1日起，适用《财政部 国家税务总局关于完善固定
（财税（2014]75号）和《财
资产加速折旧企业所得税政策的通知》
政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策
的通知》（财税（2015）106号）规定固定资产加速折旧优惠的行业
范围，扩大至全部制造业领域。
注意事项
1.固定资产加速折旧优惠政策适用范围扩大至全部制造业领域
后，目前可以适用固定资产加速折旧优惠政策的行业包括哪些？
原固定资产加速折旧政策的适用范围为生物药品制造业，专用设
备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、
通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信
息技术服务业六大行业和轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行
业。除信息传输、软件和信息技术服务业以外，其他行业均属于制造
业的范畴。因此，将固定资产加速折旧优惠政策适用范围扩大至全部
制造业领域后，可以适用固定资产加速折旧优惠政策的行业，包括全
部制造业以及信息传输、软件和信息技术服务业。
2.制造业企业可以享受哪些固定资产加速折旧政策？
66号公告将原适用于六大行业和四个领域重点行业企业的固定资
产加速折旧优惠政策的适用范围扩大至全部制造业，但具体固定资产
加速折旧优惠政策内容没有调整，仍与原有政策保持一致，具体为：
一是制造业企业新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧
的方法。二是制造业小型微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪
器、设备，单位价值不超过100万元的，可一次性税前扣除。
需要强调的是，2018年1月1日至2020年12月31日，企业新购进
单位价值不超过500万元的设备、器具可一次性在税前扣除，该政策
适用于所有行业企业，已经涵盖了制造业小型微利企业的一次性税前
扣除政策，在此期间，制造业企业可适用设备、器具一次性税前扣除
政策，不再局限于小型微利企业新购进的单位价值不超过100万元的
研发和生产经营共用的仪器、设备。
3.制造业的划分标准是什么？
为增强税收优惠政策的确定性，66号公告规定，制造业按照国家
统计局《国民经济行业分类和代码（GB/T4754-2017）》执行。今
后国家有关部门更新国民经济行业分类和代码，从其规定。
考虑到企业多业经营的实际情况，为增强确定性与可操作性，在
具体判断企业所属行业时，可使用收入指标加以判定。制造业企业是
指以制造业行业业务为主营业务，固定资产投入使用当年的主营业务
收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业。收入总额是指企业所
得税法第六条规定的收入总额。
4.制造业适用加速折旧政策的固定资产的范围是什么？
制造业适用加速折旧政策的固定资产应是制造业企业新购进的固
定资产。对于“新购进”可以从以下三个方面掌握：一是取得方式。
购进包括以货币形式购进或自行建造两种形式。将自行建造也纳入享
受优惠的范围，主要是考虑到自行建造固定资产所使用的材料实际也
是购进的，因此把自行建造的固定资产也看作是“购进”的。二是购
进时点。除六大行业和四个领域重点行业中的制造业企业外，其余制
通业企业适用加速折旧政策的固定资产应是2019年1月1日以后新购
进的。购进的点按以下原则掌握：以货币形式购进的固定资产，除采
原分原款或除销方式购进外，按发票开具时间确认。以分期付款或
除特方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认。自行建造的固
定备问，被被工结算时同捕认，三是已使用的固定资产。“新购进”
的“客李，只是区制于原色购进的固定资产，不是指非要购进金 政策。
原教說劲干，因能在业事我无健曾过的国定资产也可适用加速折旧政策
5.制造业企业预缴申报时可以享受加速折旧税收优惠吗？
企业在预缴时可以享受加速折旧政策。企业在预缴申报时，由于
无法取得主营业务收入占收入总额的比重数据，可以由企业合理预
估，先行享受。在年度汇算清缴时，如果不符合规定比例，则一并进
行调整。
6石家庄新公司注册.制造业企业享受固定资产加速折旧政策需要办理什么手续？
为贯彻落实税务系统“放管服”改革，优化税收环境，有效落实
企业所得税各项优惠政策，税务总局于2018年制发了《关于发布修订
后的（企业所得税优惠政策事项办理办法）的公告》（国家税务总局
公告2018年23号），修订完善《企业所得税优惠政策事项办理办
法》。新的办理办法规定，企业所得税优惠事项全部采用“自行判
别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。因此，制造业企业
享受固定资产加速折旧政策的，无需履行相关手续，按规定归集和留
存备查资料即可。
7.66号公告发布前未能享受加速折旧优惠政策的应如何处理？
对于66号公告发布前，制造业企业未能享受固定资产加速折旧政
策的，可采取以下两种方式处理：
一是可在以后月（季）预缴申报时汇总填入预缴申报表计算享
受；二是可在2019年度企业所得税汇算清缴年度申报时统一计算
享受。http://www.gcdgg.com/