谢家集深化增值税改革国内旅客运输服务进项税额可以

六、国内旅客运输服务进项税额可以抵扣了！
自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项获敏
允许从销项税额中抵扣。
纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：
1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；
2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子善票行程单的，为按佩
下列公式计算进项税额：
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）+（1+9%）×9%
3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的
进项税额： (辍)
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%
4.取得注明旅客身份信息 的公路、水路等其他客票的，按照下列
公式计算进项税额： 47t-(HP% )×P%
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额 （173%j×3%
注意事项
1.石家庄新公司注册只有国内旅客运输服务才可以抵扣进项税。国际运输适用零税
率或免税，上环节运输企业提供的国际运输未缴纳增值税，也就不存
在下环节进项抵扣的问题。
2.除增值税专用发票和电子普通发票外，其他的旅客运输扣税凭
证，都必须是注明旅客身份信息的票证才可以计算抵扣进项税，纳税
人手写无效。
3.航空运输的电子客票行程单上的价款是分项列示的，包括票
价、燃油附加费和民航发展基金。因民航发展基金属于政府性基
金，不计入航空企业的销售收入。因此计算抵扣的基础是票价加燃
油附加费。
4.除扣税凭证和进项税计算方法的特殊规定外，对于旅客运输的
进项税抵扣原则，需要符合现行增值税进项抵扣的基本规定。比如用
于免税、简易计税的不得抵扣；用于集体福利、个人消费、非正常损
失等情形的不得抵扣等等。
5,与本单位建立了合法用工关系的个人发生的旅客运输费用，属于
可以抵扣的范围。对于劳务派遣的用工形式，劳务派遣人员发生的旅客
运输费用，应由用工单位抵扣进项税额，而不是劳务派遣单位抵扣。
举例说明
1.A公司位于北京，某员工2019年3月28日乘高铁出差至山
东，4月2日返程，取得了注明该员工身份信息、乘车日期分别为3月
28日和4月2日的两张高铁车票。该公司上述旅客运输费用该如何进
行抵扣？
【答】按照政策规定自4月1日起，增值税一般纳税人购进国
内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。因此，该公
司取得的4月2日高铁车票，可计算抵扣进项税额，3月28日的高铁
车票则不能计算抵扣。
2.某单位取得的长途客运手撕客票能否抵扣进项税额？
【答】按照39号公告规定，一般纳税人购进国内旅客运输服
务，除取得增值税专用发票和增值税电子普通发票外，需凭注明
旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、
水路等其他客票抵扣进项税额，未注明旅客身份信息的其他票证
(手写无效)，暂不允许作为扣税凭证。因此纳税人不能凭长途客运
手撕票抵扣进项税额。
3.某纳税人2019年4月购进国内旅客运输服务，取得注明旅客
身份信息的航空运输电子客票行程单1张，注明的票价2700元，民
航发展基金50元，燃油附加费120元。请问该纳税人可以抵扣多少
进项税额?
【答】按照政策规定，纳税人购进国内旅客运输服务未取得
增值税专用发票的，需根据取得的凭证类型，分别计算进项税
额。其中取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，
按照下列公式计算进项税额：
航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)+(1+9%)×9%
需要注意民航发展基金不作为计算进项税额的基数。
该纳税人可以抵扣的进项税=（2700+120）÷（1+9%）×
9%=232.84（元）http://www.gcdgg.com/