渭滨代理记账会计必须知道的财务知识

1.账面价值、账面余额和账面净值

账面价值是指一个账户(通常是资产账户)的账面余额减去相关备抵项目后的净额。账面余额是指一个账户的实际账面余额，不扣除该账户的备抵项目。

账面净值是指固定资产的折余价值=固定资产原价-应计累计折旧(不包括减值准备金额)。

例如，2018年1月18日，内蒙古安泰集团有限公司购买的一套化学反应仪器被记录为固定资产，价值2000万元。2019年累计折旧100万元，资产减值准备200万元。该固定资产2019年末的账面价值、账户余额、账面净值是多少？答案：账面价值=2000-100-200=1700账面余额=2000-0-0=2000账面净值=2000-100=1900

2.定期盘存制和永续盘存制

永续盘存制又叫“账面盘存制”。是指各种实物资产的增加、减少、变动，必须根据会计凭证逐天登记在相关账簿中，账面余额数量可以随时结算的一种存货法。使用这种库存方法，需要根据实物资产的项目建立数量和金额的明细账户，以便及时反映各种实物资产的收入、交付和余额。其优点是：有利于加强实物资产的管理；缺点：日常工作量大。

定期盘存制又叫“定期盘存制”，又叫“盘存制”或“依赖消耗制”。它是指一种存货法，通常只在账簿记录中登记实物资产的增加，而不登记减少。期末通过实物盘点确定实际数量，计算当期实物财产减少。

其计算公式如下：本期减少=期初余额本期增加-期末实际发生额。优点：定期盘点制度可以简化日常工作；缺点：不能随时反映库存财产物资的出库余额，不利于加强财产物资管理。

例如，一般来说，有些企业平时无法准确计量拣选物料的数量，比如酒店厨房使用的香料、矿山企业消耗的浓缩物料、焦化企业使用的精煤等。但是期末衡量存货数量相对简单，所以用定期盘存制来压榨当前的使用量是合理的。

3.应收账款和其他应收款

说白了，应收账款是计算与主营业务收入赊销相关的交易，其他应收账款是与其主营业务无关的交易。

比如酒店客户的赊销计入应收账款，而支付给烟酒公司的定金则应计入其他应收款；设计院服务的赊销计入应收账款，应收取的保险公司赔款计入其他应收账款。其实两者的区别在于是否是企业的主业。4.资本溢价和股权溢价

资本溢价是指投资者在融资过程中投入资本超过注册资本的金额。指有限责任公司投资者交付的出资额大于合同或协议约定的出资比例的部分。

股权溢价是指有限公司溢价发行股份时实际收到的金额，超过股份的总面值。

5.留存收益和剩余收益

留存收益是一个历史概念，是指企业内部从历年实现的净利润中提取或形成的积累。

根据《公司法》和《企业会计制度》的规定，企业在按照章程分配税后利润时，一方面按照国家法律的规定提取盈余公积，并将当年实现的利润保留在企业中，形成内部积累，成为留存收益不可分割的一部分；另一方面，它向投资者分配利润或股息，分配利润或股息后的剩余部分视为未分配利润，在未来几年分配。这部分也成为企业留存收益的组成部分。

剩余收益(又称经济利润)是指一定时期的会计利润与该时期的资本成本之间的差额，是企业创造的高于平均市场回报的收益。从经济学的角度来看，剩余收益衡量的是投资资本产生的利润超过资本成本的盈余情况。公式如下：剩余收益=会计利润-资本成本=投资资本(投资资本收益率-资本成本率)。公式清楚地表明，盈余收益是会计利润超过投资资本机会成本的溢价。

从两者的含义可以看出，留存收益是会计价值分配理论体系下的一种经营成果分配和一种资本占有状态；剩余收益是经济价值创造理论体系下的一种净盈余，是未来的一种净现金流量。因此，留存收益包含一种累积价值，是过去式；而剩余收益反映的是一种重构的价值，是将来时。

6.主营业务收入和其他业务收入

这两个概念是会计学刚开始很难理解的两个科目。其实不用看书中那些无聊的定义，但是可以从字面上理解，主营业务是你企业的主要收入来源，赚钱的就是这个业务。

比如钢铁企业靠卖钢铁产品赚取收入，医药企业靠卖药品赚取收入，批发商品靠卖商品赚取收入。但有些企业在生产过程中会产生一些下脚料、一些废弃物和一些小价值的副产品，这些不是企业的主要收入，而是其他的伴随收入，也就是说离主营业务很远。一般来说，这些收入包含在其他业务收入中。

7.银行承兑汇票和商业承兑汇票

商业承兑汇票是出票人签发并承诺在到期日支付票据金额的票据。银行承兑是指银行承诺在票据到期日支付票据金额。

两者最大的区别是承诺到期日付款的主体不同。一个是企业，一个是银行，所以银行承兑汇票的安全性高于一般企业的商业信用。目前国内主要使用银行承兑汇票，但也有一些信用较好的上市公司发行了商业承兑汇票。

8.收入支出和资本支出

收入支出不同于资本支出。前者以当年营业收入全额补偿，后者先作为资产入账，通过折旧或摊销的方式摊销到年度成本中。区分收入支出和资本支出的目的是正确计算每年的损益，正确反映资产的价值。

资本性支出是指受益期超过一年或一个商业周期的支出，即发生支出不仅是为了取得当期的收入，也是为了取得以后各期的收入；收入性支出是指受益期不超过一年或一个业务周期的支出，即发生支出只是为了取得当期收入；资本支出是指支出不仅仅是为了获得当期收入。

9.商业折扣和现金折扣

商业折扣是指卖方为了促进销售，在商品价目表原价的基础上给予买方的价格扣除。税法规定，同一张发票上分别注明销售额和折让额的，可以按照折让的销售额征收增值税；折扣金额单独开票的，无论财务如何处理，折扣金额均不得从销售额中扣除。由于这种折扣是在销售实现的同时发生的，买卖双方都是以扣除商业折扣后的价格进行交易，所以不需要在会计上单独处理。因为发票价格是扣除商业折扣后的实际售价，所以可以根据发票价格计算销项税。

现金折扣是指卖方在赊销货物或提供服务时，为了鼓励买方尽快偿还货款，根据协议向买方承诺的一种债务扣除。现金折扣发生在售后，是一种融资成本。因此，在计算销项税时，不能从销售额中扣除现金折扣。

10.注册资本和实收资本

注册资本是公司成立时筹集的、章程中载明的、经公司登记机关登记的资本，是股东认缴或认缴的出资。

实收资本是公司成立时股东实际收到的资本总额，是公司实际拥有的资本。公司认缴股份后，可以一次性足额缴纳，也可以分期缴纳，因此实收资本在一定期限内可能少于注册资本，但公司注册资本和实收资本最终应当一致。