罗田关于城市维护建设税和契税的基本知识
发布日期：2020-11-13 浏览次数：
我国“法定税收”更进一步，契税法和城市维护建设税法来了！
2020年8月11日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过了《中华人民共和国契税法》和《中华人民共和国城市维护建设税法》。
这两部税法将于2021年9月1日生效。
代理记账热门问答
契税是什么意思？
在中华人民共和国境内转让土地和房屋所有权的单位和个人，应当依照本法的规定缴纳契税。
本法所称土地、房屋所有权转移，是指下列行为：
(一)土地使用权转让；
(2)土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；
(三)房屋买卖、赠与和交换。
前款第二款所称土地使用权转让不包括土地承包经营权和土地经营权的转让。
以固定价格投资(入股)、偿还债务、转让或者奖励等方式转让土地或者房屋所有权的，依照本法规定征收契税。
契税怎么算？
契税的应纳税额按照计税基础乘以具体适用税率计算。
1.契税的计税基础
(一)土地使用权出让、出售、房屋买卖，土地、房屋权属转移合同确定的成交价格，包括应交付的价款、实物对应的价格及其他经济利益；
(2)土地使用权交换和房屋交换是交换的土地使用权和房屋价格的差额；
(三)土地使用权赠与、房屋赠与等无偿转让土地、房屋所有权的行为，是税务机关根据土地使用权和房屋销售的市场价格核定的价格。
纳税人申报的成交价格与掉期价格差额明显偏低且无正当理由的，由税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定进行核定。
2.契税税率
契税税率为3%至5%。
契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的税率范围内提出，报本级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
省、自治区、直辖市可以按照前款规定的程序，对不同主体、不同地区、不同类型的房屋所有权转移确定差别税率。
契税在什么情况下应该减免？
《中华人民共和国契税法》第6条规定，有下列情形之一的，免征契税：
(一)国家机关、事业单位、社会团体和军事单位拥有办公、教学、医疗、科研和军事设施用地和房屋的所有权；
(二)非营利性学校、医疗机构、社会福利机构承担办公、教学、医疗、科研、养老、救助等用地和房屋所有权；
(3)承担荒山、荒地、荒滩的土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产；(四)婚姻关系存续期间，夫妻之间改变土地、房屋所有权的；
(5)法定继承人继承土地、房屋所有权；
(六)依法应当免税的外国驻华使、领馆和国际组织驻华代表机构，承担土地、房屋所有权。
根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以为保障居民住房需求、企业重组和灾后重建提供契税减免，并报全国人民代表大会常务委员会备案。
第七条规定，在下列情况下，省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征契税：
(一)因土地、房屋被县级以上人民政府征用，土地、房屋权属被重新认定的；
(2)因不可抗力造成房屋灭失的，应当重新承担房屋所有权。
前款规定的免征、减征契税的具体办法，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报本级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
需要说明的是，纳税人改变土地、房屋用途或者有本法第六条规定的不再免征、减征契税的其他情形的，应当缴纳已免征、减征的税款。
契税什么时候交？
契税的纳税义务发生在纳税人签订土地房屋权属转移合同之日，或者纳税人取得其他具有土地房屋权属转移合同性质的证明之日。
纳税人在依法办理土地、房屋权属登记手续前，应当申报缴纳契税。
《中华人民共和国城市维护建设税法》
热门问答
城市维护建设税是什么意思？
在中华人民共和国缴纳增值税和消费税的单位和个人是城市维护建设税的纳税人，应当依照本法的规定缴纳城市维护建设税。
城市维护建设税怎么算？
城市维护建设税的应纳税额，按照计税依据乘以具体适用税率计算。
1、城市维护建设税的计税依据
城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税和消费税为基础。
城市维护建设税的计税依据按照规定在期末从增值税退税中扣除。
确定城市维护建设税计税依据的具体办法，由国务院根据本法和有关税收法律、行政法规，报全国人民代表大会常务委员会备案。
2、城市维护建设税率
(1)纳税人所在地在市区的，税率为7%
(2)纳税人所在地为县、镇的，税率为5%
(3)纳税人不在市区、县城、镇的，税率为1%
前款所称纳税人所在地，是指纳税人的住所或者与纳税人生产经营活动有关的其他场所，具体地点由省、自治区、直辖市确定。城市维护建设税可以减免吗？
向中国销售劳务和无形资产的进口货物或者境外单位和个人缴纳的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。
此外，根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以对重大公共基础设施建设、特殊行业和群体、重大突发事件减免城市维护建设税，并报全国人民代表大会常务委员会备案。
城市维护建设税什么时候交？
城市维护建设税的发生时间与增值税、消费税相同，分别与增值税、消费税同时缴纳。
