班玛深化增值税改革期末留抵税额可以退税了

八、期末留抵税额可以退税了！
自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。
同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量
留抵税额：
1.自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个
季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；
2.纳税信用等级为A级或者B级；
3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值
税专用发票情形的；
4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；
5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
注意事项
1.增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵
税额。将纳税人2019年3月底的留抵税额时点数固定设为存量留
抵，纳税人每个月的增量留抵，都是和2019年3月底的留抵比新增
加的留抵税额。
2.石家庄高新区公司注册纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%
进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵
扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值
税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣
进项税额的比重。 3.纳税人满足退税条件后，应在纳税申报期内，向主管税务机关
申请退还留抵税额。由于设置了连续6个月增量留抵的条件，因此，
2019年10月将是符合退税条件的纳税人提出退税申请的首个期间。
4.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法
的，办理免抵退税后，仍符合本公告规定条件的，可以申请退还留抵
税额；适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。具
体来说：
（1）生产企业，适用免抵退税办法，办理退税的顺序是，先办
理出口业务的免抵退税，待免抵退税完成后，还有期末留抵税额目符
合留抵退税条件的，可以再申请办理留抵退税。
（2）外贸企业，适用免退税办法，应分别核算内销和出口的进
项税额，其出口业务对应的所有进项税额均不得用于留抵退税；内销
业务的留抵税额如果符合留抵退税条件，可就其内销业务按规定申请
留抵退税。
举例说明
某企业2019年3月底存量留抵50万元，4月-9月的留抵税额分别
为60、55、80、70、90和100万元，4月-9月全部凭增值税专用发票
抵扣进项。由于纳税人连续6个月都有增量留抵税额，且9月增量留
抵税额为50万元。如果该企业也同时满足其他四项退税条件，则在
10月份纳税申报期时可向主管税务机关申请退还留抵税额30万元
（50*100%*60%）。如果该企业10月收到了30万元退税款，则该
企业10月的留抵税额就应调减30万。此后，纳税人可将10月份作为
起始月，再往后连续计算6个月来看增量留抵税额的情况，如再次满
足退税条件，可继续按规定申请留抵退税。http://www.gcdgg.com/